Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса планирования налоговых поступлений основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата.
Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.
К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов налогового планирования относятся:
• предусмотренные налоговым законодательством налоговые льготы;
• дифференциация налоговых ставок по видам налогов;
• специальные налоговые режимы и системы налогообложения;
• льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями;
• методы определения налогооблагаемой базы по конкретным налогам.
В настоящее время при составлении краткосрочных финансовых прогнозов используется два подхода к прогнозированию доходов, это экстраполяционный подход и моделирование (рисунок 12.3).
Рисунок 12.3 - Методы краткосрочного прогнозирования налоговых доходов
бюджетов
Согласно экстраполяционному подходу прогнозное значение доходов зависит от их прошлых значений. Данный метод широко применяется в региональной практике среднесрочного и краткосрочного финансового планирования.
При втором подходе - моделировании, т.е. способе теоретического анализа и практического действия, направленном на разработку и использование моделей, значение доходов представляется в виде зависимости от составляющих его факторов. Прогнозное значение каждого элемента дохода рассчитывается с помощью этой зависимости по прогнозным значениям факторов. Моделирование активно используется на республиканском уровне, но значительно реже применяется для прогнозирования доходов местных бюджетов.